民间借贷取得的利息需要交税吗？

来源：河北得正律师事务所　　作者：陈国江 左敬敬   前言
  民间借贷是民间资金流动的常见形式，也是不少企业解决资金来源的主要途径，那么民间借贷取得的利息需要缴税吗？需要缴哪些税？
  民间借贷是指自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通的行为。本文仅对自然人之间的借贷关系产生的利息是否需要缴税进行相应分析，法人、其他组织之间的借贷关系待日后再行出篇。

  自然人与自然人之间的借贷关系产生的利息，需要交税！需缴纳的税种有两种：
  一、首先自然人之间借贷关系产生的利息需要缴纳个人所得税。（个人所得税法第二条）1、个人所得税的纳税额及税率个人出借款项的应当以每次利息的收入额为应纳税所得额，并按照20%的税率计征个人所得税。（个人所得税法第三条、第六条）2、纳税人、扣缴义务人个人所得税以所得人为纳税人，支付利息的一方为扣缴义务人。在出借方取得利息时，扣缴义务人负有代扣代缴所得税义务，在没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款时，纳税人应当依法办理纳税申报。（个人所得税法第九条、第十条）3、纳税方式及时间纳税人取得利息按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。纳税人取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款的，应当在取得所得利息的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。（个人所得税法第十二条、第十三条）因此，自然人之间的借贷关系产生的利息由支付利息一方按照20%的税率代扣代缴个人所得税。二、自然人之间的借贷关系产生的利息不仅需缴纳个人所得税还需要缴纳增值税。根据财税〔2016〕36号文件规定：贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。1、增值税缴纳税率、起征点比照小规模纳税人，按照3%的征收率计征增值税。按月缴纳增值税的，纳税人利息收入不超过20000元的，不缴纳增值税。按次纳税的，纳税人利息收入不超过500元不缴纳增值税。当纳税人的利息收入超过起征点时，全额征税。（财税2016年36号第五十条）2、增值税纳税义务发生时间取得利息增值税发生时间为：（1）先开具发票的，为开具发票的当天；（2）收到利息时；（3）借贷合同中约定的付款时间。（财税2016年36号第四十五条）3、增值税纳税地点增值税纳税人应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；即向出借款项行为发生地申报纳税。未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（财税2016年36号第四十六条）4、增值税缴纳时间小规模纳税人增值税的纳税期限最晚为1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以1个季度为1个纳税期的，在发生应税行为的一个自然季度期满之日起15日内申报纳税；（财税2016年36号第四十七条）。5、扣缴义务人增值税的扣缴义务针对的是境外的纳税人，所以境内的自然人民间借贷取得利息不适用代扣代缴增值税的规定。应当由纳税人自行申报。如出借方为境外自然人，则由支付利息一方作为扣缴义务人，进行代扣代缴。（增值税暂行条例第十八条）6、代开发票个人代开发票只能代开增值税普通发票，不能代开专用发票。（国税发（2004）153号）由此我们可以确定民间借贷产生的利息需要缴税，要缴纳个人所得税及增值税。因为民间借贷行为易暗箱操作，被不法分子用高利贷、套路贷的形式玩坏，产生了大量的民间纠纷、治安问题，占用了大量的司法资源，也造成了国家税收的流失。现各地法院在案件办理中协助税务局征收利息收入部分的个人所得税，尤其是对民间借贷纠纷案件中个人所得税的征收尤其关注。虽然目前法院执行阶段协助税务机关征收个人所得税的规定和做法尚未普及全国，但在法院执行阶段对应纳税项目进行协助征收缴税应是大势所趋。